Данная процедура аудита позволяет убедиться (не убедится) аудитору, что бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с действующими нормами бухгалтерского учета в РФ. С помощью данной процедуры можно оценить уровень профессиональных знаний бухгалтера, отвечающего за учет основных средств. Также анализ корреспонденции счетов позволяет аудитору понять операции Общества по учету основных средств за период, т.е. предварительно оценить обороты.

Алгоритм выполнения процедуры:

  • Получить детализацию корреспонденций по счетам основных средств, амортизации и незавершенного строительства  за отчетный период.
  • Убедиться, что информация, представленная в детализации, согласуется с данными свода по основным средствам.
  • Прокомментировать экономическую сущность всех существенных корреспонденций отраженных в детализации, а также определить их корректность

По первому пункту алгоритма проблем возникнуть не должно. Анализ корреспонденции счетов есть почти во всех автоматизированных программах бухгалтерского учета. На моей практики, только SAP R3 не обладал такой функцией, но и в нем через список всех проводок и нескольких манипуляций в Excel можно сделать приемлемую для анализ корреспонденцию счетов. Кстати, по итогам моего аудита, в одной из организаций работающей на SAP, была разработана транзакция, позволяющая сделать классический анализ счетов, что облегчило жизнь главного бухгалтера и фин. директора.

Второй пункт из алгоритма не всегда является обязательным для выполнения данной процедуры аудита. Если в ходе выполнения процедуры "сверки данных регистра основных средств с данными главной книги и финансовой отчетностью" вы убедились, что свод основных средств соответствует данным бухгалтерского учета, то можно говорить, что свод основных средств соответствует и данным корреспонденции счетов, при условии, что корреспонденция счетов и данные бухгалтерского учета выгружены вами самостоятельно из одной программы бухгалтерского учета. Если же все данные вам предоставляет клиент необходимо сверить предоставленные расшифровки между собой.

Третий пункт алгоритма выполняется на основании плана счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями), а также на основании аналитеческого учета Общества и комментариев бухгалтера, т.е. аудитор должен описать каждую существенную корреспонденцию и определить является она корректной (не корректной) с точки зрения правил ведения бухгалтерского учета.

Скачать пример процедуры можно по следующим ссылкам:

 

Рубрики:

0 комментариев

Добавить комментарий