В каждой аудит проверке используются выборочные методы исследования. Они позволяют значительно сократить объем работ не ухудшая, качества проверки. В аудите используются два вида выборки:

  1. выборка, применяемая для тестирования СВК и СБУ (выборка на соответствие)
  2. выборка по существу. Применяется при проверке сальдо и оборотов по счетам:
    • монетарная выборка (правило 20/80),
    • Статистическая выборка (случайная выборка),
    • Интуитивная выборка (безсистемный отбор).

Примером выборки на соответствие может служить выборочная проверка первичных документов, с целью установить имеются ли на них необходимые подписи или гашения. Примером выборки по существу является выборочная проверка задолженности подотчетных лиц, покупателей, сумм амортизации.

В аудите приняты следующие подходы, позволяющие учесть ошибку выборки:

  1. ошибка выборки рассчитывается и используется для оценки параметров генеральной совокупности
  2. применяются приемы, позволяющие уменьшить ошибку выборки, после чего она игнорируется:

А) прежде чем применять выборку из ген совокупности, удаляют элементы наибольшей стоимости (ЭН) и ключевые элементы (КЭ) : ОС – ЭН – КЭ,

ОС – объем проверяемой совокупности.

ЭН выявляют по следующему соотношению: ЭН≥УС*кт

УС – уровень существенности, проверяемого участка;

Кт – коэффициент точности.

КЭ – такие операции или суммы, в которых,  по мнению аудитора наиболее высока вероятность появления ошибок. КЭ аудитор выявляет,  опираясь на свое проф. суждение. Иногда их называют специфические элементы.

КЭ и ЭН как правило проверяются сплошным методом

Б) стратификация – деление ген совокупности на более однородные подгруппы – страты.

По качественному или количественному признаку. Выборка проводится по каждой страте.

В) ошибка выборки может быть уменьшена за счет увеличения ее объема.

В результате применения этих приемов ошибка выборки должна быть уменьшена до разумного уровня, после чего она игнорируется.

В аудите применяются следующие подходы к определению объема выборки: 1) интуитивный

2) если выборку делают из совокупности, имеющей стоимостной измеритель, то можно применять следующую формулу: N=    , Kt – коэффициент точности

УС- объем ген совокупности, выраженный в стоимостном измерителе

Кп – коэффициент проверки 0,66≤Кп≤2,31

Кп выбирают в зависимости от рисков 10 ед ≤п≤50 ед. Если расчет по формуле дает объем выборки менее 10 ед, то применяют выборку = 10. Если расчет дает величину более 50 ед, то подвергают сомнению корректность УС.

3) определение объема выборки для элементов, не имеющих стоимостного выражения на основе спец таблиц. Объем выборки при тестировании СВК определяется в зависимости от ожидаемого уровня контрольного риска. Объем выборки на соответствие будет минимальным, если предполагается, что CR (контрольный риск) высок и наоборот (обратно-пропорционален).

Методы отбора элементов выборки

В аудите применяют следующие методы:

1) случайный отбор (статистич) – опирается на использование таблиц случайных чисел, программы ЭВМ генерируют такие числа.

2) систематич. отбор. Сначала рассчитывают интервал отбора, а затем произвольно задается точка отсчета.

3) безсистемный отбор. Единица ген совокупности отбирается аудитором произвольно.

Самые надежные результаты дает использование статистического метода. Выборка будет репрезентативной, так как при этом подходе каждая единица ген совокупности имеет равные шансы быть отобранной . Систематический отбор применяется, разрешен стандартами.

Оценка результатов выборки

Каждую ошибку, выявленную в результате выборочного исследования, оценивают с точки зрения причин. Чтобы убедиться, что ошибка носит системный хар-р, аудитор повторяет выборку, увеличив ее объем. Риск выборки – это субъективно оправданная аудитором вероятность того, что его мнение, по результатам проведения выборки будет существенно отличаться от мнения, к которому он пришел бы, изучив всю ген совокупность. Различают 2 рода рисков: 1. в выборке обнаружена ошибка,  и аудитор не подтверждает достоверность ген совокупности. 2. риск подтверждает достоверность ген совокупности на основе выборки, в кот. нет существ ошибок.

 

Рубрики: Аудит

0 комментариев

Добавить комментарий